Налоговая отчетность: особенность формирования и сдачи в ФНС

Хозяйствующие субъекты, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации, обязаны регулярно представлять налоговую отчетность. Это означает, что они обязаны информировать Федеральную налоговую службу о результатах своей деятельности. Периодичность такой отчетности, ее состав и порядок предоставления в контролирующие органы различны.

Содержание статьи:

• Основные особенности, определяющие порядок сдачи отчетности
• Не нашли что искали?
• Что такое налоговая отчетность?
• Кто должен представлять декларации?
• Налоговый Кодекс
• Как можно сдавать отчетность?
• Возможные ошибки
• Коды налоговых периодов
• Как упростить процесс сдачи отчетов?

Основными факторами, определяющими порядок предоставления отчетности, являются организационно-правовая форма организации, выбранный налоговый режим и наличие или отсутствие хозяйственной деятельности в отчетном периоде.

Основные особенности, определяющие порядок сдачи отчетности

Согласно статье 313 Налогового кодекса Российской Федерации, режим представления налоговой отчетности определяется каждым субъектом экономической деятельности исходя из удобной налоговой политики, целей и деталей осуществления экономической деятельности. Однако это не означает, что каждая организация может отчитываться в ФНС потому, что ей это удобно. Для обеспечения определенных требований, т.е. контролирующих органов, необходимо соблюдать следующие возможности:

• Хронологическое представление бухгалтерской информации, непрерывное и полное;
• Определение всех существенных фактов хозяйственной деятельности экономического субъекта;
• Систематизация и анализ финансовой отчетности;
• Соответствующая оценка доходов и расходов объекта экономической деятельности;
• Расчет суммы налога на прибыль субъекта.

Организация системы налогового учета изначально независима, так как не подчиняется тем же строгим правилам и требованиям, что и система бухгалтерского учета. Поэтому контролирующие органы не требуют от субъектов сдачи налоговой отчетности по единым формам и стандартам.

Таким образом, юридические лица и индивидуальные предприниматели могут организовать свой налоговый учет следующими способами:

• Автономный метод налогового учета. Эта система никогда не связана с бухгалтерским учетом. Все важные хозяйственные операции отражаются в регистре налогового учета;
• Формирование системы налогового учета на основе данных. Для многих предприятий этот метод более приемлем, так как полностью соответствует требованиям статьи 313 Налогового кодекса РФ и отнимает у бухгалтера значительное время.

Статья 313 определяет налоговую базу на основании данных налогового учета. При этом глава 25 НК РФ четко разделяет понятия бухгалтерского и налогового учета и определяет для последнего особый порядок систематизации данных и хозяйственных операций.

Если правила ведения налогового и бухгалтерского учета в рамках одной организации совпадают, то налоговая база определяется именно на основании данных БУ. В этом случае необходимо:

• Четко определить объекты налогового учета в соответствии с данными и БУ. Правила учета в обеих системах различают разные объекты;
• Определить порядок использования информации для расчета налоговой базы по данным БУ;
• Определяет формат регистра анализа для каждого объекта налогового учета;
• Если используются специальные системы налогообложения, определяют соответствующие отдельные объекты.

Если бухгалтерам или другим специалистам вашей организации удалось правильно организовать систему налогового учета, это упрощает процесс формирования и сдачи налоговой отчетности в ФНС.

Не нашли что искали?

Мы уверены, что сможем вам помочь, заполните данные ниже и получите ответы на все интересующие вас вопросы.

Что такое налоговая отчетность?

По сути, это комплект документов, которые каждая компания регулярно предоставляет в Федеральную налоговую службу по месту своей регистрации. Такой комплект включает в себя информацию о налоговой базе компании и данные, необходимые для исчисления и уплаты предусмотренных законодательством налогов и сборов.

В зависимости от периодичности представления:

• Ежегодная. Представляется Федеральной налоговой службой по итогам отчетного года;
• Текущая (в регионе). Ежемесячная, ежеквартальная, за полгода и 9 месяцев.

По способу представления:

• Физический бумажный носитель;
• Электронный цифровой формат.

По стадии экономической деятельности хозяйствующего субъекта:

• Инициалы. Это первичный отчет юридического лица или индивидуального предпринимателя, подаваемый после регистрации;
• Раздельный. Подается за каждый отчетный период, определенный выбранной системой налогообложения;
• Дополнительный. Подается досрочно в ФНС при предоставлении неточной или неполной информации о деятельности хозяйствующего субъекта;
• Ликвидационная. Подается при добровольном или принудительном прекращении деятельности налогового агента.

Общий характер информации:

• Физические лица;
• Консолидация. Используется, когда несколько субъектов экономической деятельности имеют схожие факторы налогообложения. Поэтому они объединяются в одну группу. Отчетность представляется в ФНС субъектом, владеющим не менее 90% уставного капитала каждой организации.

Налоговая отчетность включает в себя:

• Налоговые декларации, определенные системой налогообложения;
• Налоги по налогам и сборам;
• Налоги по налогам и сборам;
• Среднесписочная численность работников предприятия;
• Другая обязательная документация, предусмотренная выбранным налоговым режимом.

Вся суть налоговой отчетности заключается в том, что каждая компания должна сообщить регулятору о полученных доходах, понесенных расходах, налоговых льготах и основных источниках прибыли за отчетный период.

Эта информация содержится в ФНС в виде декларации установленного формата. Она необходима для правильного исчисления сумм налогов и сборов, обязательных к уплате юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями. Согласно статье 80 Налогового кодекса, декларация — это форма заявления экономического субъекта, на основании которого регулирующий орган может определить налоговую базу и сборы к уплате. По каждому виду налога организации должна быть представлена отдельная декларация по установленной форме и подана в ФНС.

Кто должен представлять декларации?

Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие экономическую деятельность с наличными расчетами, сдают налоговый отчет.

Перечень уплачиваемых налогов и соответственно составляемой декларации зависит от организационно-правовой формы предприятия и выбранного налогового режима. Таким образом, индивидуальные предприниматели могут выбрать один из трех режимов для основного упрощенного единого налога.

Примечание: Индивидуальные предприниматели обязаны сдавать отчетность не только в ФНС, но и в дополнительные отраслевые фонды ПФР и ФСС. В последнем органе декларации необходимо сдавать в налоговую службу ежеквартально (в связи с упрощенной системой налогообложения) и ежегодно. Информация о сотрудниках ИП также должна подаваться ежегодно.

Используя базу для расчета бюджета, каждый квартал необходимо подавать расширенный пакет отчетных документов.

• Бухгалтерская отчетность по шести установленным формам;
• Пояснительные записки к БО;
• Декларации по НДС, налогам на доходы физических лиц и другие;
• Отчеты ФСС, ПФР и РОССТАТ.

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, шесть форм БО сдавать не надо; вместо декларации по НДС и налогам на прочие при упрощенной системе налогообложения ежегодно сдается только одна.

Микропредприятия, средняя численность работников которых не превышает 15 человек, не обязаны вносить авансовый платеж по налогу на прибыль. Такие организации также будут освобождены от обязанности подавать финансовую отчетность в регулирующий орган.

Налоговый Кодекс

Глава 6.13 Налогового кодекса регулирует порядок представления и утверждает формы налоговой отчетности по объекту экономической деятельности в Российской Федерации.

Статья 53 НК РФ регламентирует определение налоговой базы как выгоды экономического субъекта, полученной по результатам его хозяйственной деятельности.

Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает и утверждает формы каждой налоговой декларации, а также разрабатывает инструкции по их заполнению и представлению.

Часть 2 Налогового кодекса определяет условия представления отчетности и уплаты соответствующих налогов.

Как можно сдавать отчетность?

Статья 80 Налогового кодекса определяет четыре способа подачи деклараций и других отчетных документов:

• Лично представителем организации;
• Через уполномоченное лицо;
• По почте на бумажных носителях;
• По электронным каналам связи.

При этом компании со среднесписочной численностью работников более 100 человек могут сдавать отчетность только в электронном виде. При использовании упрощенной системы налогообложения организации могут сдавать декларации в удобном для них порядке.

Личное посещение Федеральной налоговой службы

Сдать отчет в налоговую могут руководитель организации, главный бухгалтер, индивидуальные предприниматели или уполномоченные представители с соответствующей доверенностью. Хотя этот способ занимает много времени, его преимуществом можно считать то, что специалист Федеральной налоговой службы может сразу же просмотреть документ и указать на возможные ошибки.

Лично налоговую службу посещать не нужно, особенно в период сдачи годового отчета, так что бухгалтер может сэкономить много времени. К письму следует приложить и сохранить чек о получении отправления. Это может понадобиться в случае возникновения споров о соблюдении сроков сдачи деклараций. Отчетной датой считается дата получения письма на почте.

Электронный.

Это наиболее удобный, быстрый и надежный метод. Организации необходимо специальное программное обеспечение, с помощью которого формируется декларация и передается в ФНС по защищенным каналам связи. При этом статус отчетности можно отследить на каждом этапе, вплоть до регистрации в Федеральной налоговой службе.

Возможные ошибки

Даже малейшая ошибка в заполнении налогового отчета по утвержденной форме недопустима. Массовые или преждевременные исправления в отношении организации или отдельных должностных лиц могут привести к штрафам.

Бухгалтерский отчет — это структурированная информация о результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Он представляет собой серию таблиц с данными финансового и оперативного учета экономического субъекта. А именно, отчеты о прибылях убытках изменениях капитала, некоторых организациях, целевом использовании средств и переводах средств.

В результате хозяйственной деятельности налоговая отчетность должна соответствовать ряду критериев.

• Она содержит достоверную и полную информацию о финансовом положении налогового органа;
• Все основные показатели, оказывающие непосредственное влияние на оценку финансовых результатов деятельности организации, должны быть отражены в отчете отдельными строками;
• Данные, содержащиеся в отчете, не должны касаться интересов третьих лиц или самой организации;
• Вся информация должна быть указана в соответствии с утвержденными стандартами и быть сопоставимой во времени.

Коды налоговых периодов

В декларации обязательно указывается код, обозначающий отчетный период и вид налога. Например, в 2019 году установлены следующие коды:

• Для налоговых расчетов с нарастающим итогом: 21 — квартал, 31 — полугодие, 33 — девять месяцев, 34 — календарный год;
• Для ежемесячных деклараций: коды с 35 по 46 за январь-декабрь соответственно;
• Для групп консолидации налогов: с 13 по 16; ежемесячная отчетность начинается с кода 57 и заканчивается 68;
• При ликвидации организации: 50;
• Налог на имущество: 21 — первый квартал, 17 шесть месяцев, 18 до девяти месяцев; 51 — первый квартал при реорганизации предприятий; 47 — шесть месяцев, 48 до девяти месяцев при реорганизации предприятий;
• Упрощенная система налогообложения: 34 — календарный год; 95 — последний отчетный период для смены системы налогообложения;
• Единый налог на вмененный доход: 21 или 51 — первый квартал (и первый квартал при ликвидации); 22 и 54 — второй квартал; 23 и 55 — третий квартал; 24 и 56 — четвертый квартал.

Как упростить процесс сдачи отчетов?

Самый простой способ сдачи отчетности — это сдача ее в электронном формате. Это можно сделать несколькими способами:

• Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Основной недостаток этого способа заключается в том, что все данные в декларацию приходится вводить вручную. Это не только занимает много времени, но и повышает риск совершения технических ошибок;
• Через программное обеспечение, предоставляемое специальными операторами. Например, внешний обзор. Этот сервис позволяет выгружать бухгалтерские данные непосредственно из 1С, быстро формировать декларации в соответствии с используемыми налогово-правовыми формами, отправлять их на проверку и отслеживать их состояние. Важным плюсом является автоматическая проверка отчетной документации на наличие ошибок. Это позволяет бухгалтерам с первого раза проверить прием ФНС.

Все субъекты экономической деятельности, независимо от способа их представления, должны строго соблюдать установленные сроки предоставления налоговой отчетности.